那小兵：为什么巴菲特可以不交税？--美国富翁避税方法谈

美国富人如何减税？ 转自那小兵博客

学习园地 2011-02-25 09:52:18 阅读19 评论0   字号：大中小 订阅

最近读到几篇关于赞美美国税法的中国博客文章，其中不少误解和歪曲，特借一篇相关好文章向大家介绍一下真实的美国税法。一般中国人很容易误解美国税法偏爱穷人，其根据是“食品原料不交纳购物税”或“租房者不用交房产税”。这是真的吗？其实，除了遗产税，穷人和富人都交一样的税，食品原料类支出占美国人收入很小部分，租房者的所租房子由房东交纳地产税。 美国富人的所得税率虽高，但他们有大量支出可以用来当做减税项目额度，更可以通过信托方式或公司名义减免纳税。比如，巴菲特就不用交所得税，因为他早就不领取工资了，连红利都用于再投资，每年都用股票抵押给银行领取贷款生活，连利息支出也可以当成减税项目。

  有人说中国应当采纳美国税法体系，这恐怕是空想主义，为什么这样讲？大家读读下面这篇文章就明白了：

 

 又进入了紧张的美国报税时段，这种劳累是中国人不能想象的。每年四月十五日如同一场“劫难”。每年的这一天是他们申报上一年收入和纳税情况的最后截止日。此前的两三个月里，美国人为了准备申报个人收入及应缴税款大多忙得不可开交。他们既要如实申报收入情况，又要仔细研究各种税则的变化，包括政府最新的减税计划的具体内容，以最大限度地保护自己的合法收入。

    平均花28个小时填表

    在有限的业余时间里要做这么多复杂的计算和调查研究，实在是难为美国人了。一直到赶在16日零时前把报税单寄出去，为此早已筋疲力尽的人们才算放下了扛了两三个月的心理重担，结束了这个“年度梦魇”。

    据统计，美国纳税人每年到了这个时候平均要花28个小时来翻阅各种缴税表格和自己的财务记录，然后填表计算和说明应该缴给政府的税款。他们深陷在错综复杂的税法规定之中，难怪爱因斯坦都说：“全世界最难懂的事情就是联邦所得税”。

    联邦税法总共有大约1.7万页，简直就是一部“天书”，密密麻麻的法律条文，不仅晦涩难懂而且枯燥乏味。然而弄明白税法还只是“万里长征的第一步”，想要完全吃透这些规定以及各式各样减税、免税和抵税的方法和秘诀，你还必须再翻阅47000多页的国税局规定、法庭判例和其他的所谓“澄清文件”（clarifications）。这些多如牛毛的文件，是经年累月积聚的结果，一般老百姓望而生畏，但是为了不在报税问题上犯法，更重要的是充分利用抵税条款保护自己的利益，却又不得不硬着头皮去“啃”。

    税收扣除项目“无微不至”

    美国人的个人所得税规定之细、扣除项目之多，常让人觉得“山姆大叔”实在是管得太宽了。由于各种报税表格和扣除名目繁多，往往使一些纳税人如坠五里雾中。所以每年报税期，都有一些咨询机构免费指导纳税人报税。美国CBS电视台近两年都在这个时候制作“报税每日谈”节目，从各方面帮助纳税人报税，尤其是介绍那些“无微不至”的扣除项目时，不少人都兴趣盎然。

    比如尽管医疗费每年都在上涨让人沮丧，但“山姆大叔”能替你承担一部分。美国税法规定，只要医疗费超过个人调整后收入的7.5％，便可申报扣除，扣除项目包括纳税人本人、配偶及被扶养人的医疗费和牙医费用，还包括当年支付的已故被扶养人的医疗费、 治病的往返车费、为方便残疾人而增加的支出，等等。

    如果你生病了，那么各种治疗费及交通费用的票据都要保存好，以作为申报扣除的凭证。按美国税法规定，凡是各种治疗费用，配普通眼镜或隐形眼镜、假牙、助听器和假肢等的费用；戒酒或戒毒的治疗费用；激光矫正手术费；用应税所得缴付的医疗保险费，包括长期护理保险等，都可申报扣除。另外，在医生开的处方上，各种必要的治疗措施所带来的费用，也可申报扣除。比如，医生建议你买台空调以减轻过敏症，那么买空调的钱以及空调所耗的电费，都属于可扣除项目。还有，前往治疗地点的往返车费也可申报扣除，国内收入局规定了每英里的扣除标准。如果某些医疗会议，与纳税人本人或其配偶或被扶养人的某种慢性病有关，那么参加这些医疗会议的费用，如门票和交通费也属于可扣除项目，但食宿费除外。

    此外，减肥费用也可以计入扣除项目，但是这种减肥应是医疗上必需的，如为了免于患上肥胖症或高血压，医生建议你减肥，这时减肥费用就可以记入扣除项目。还有，参加国内收入局批准的戒烟计划的费用也可扣除。“山姆大叔”很关注国民的健康，但对人们的外貌不太在乎。所以，整形费用、健康俱乐部会费或非医生推荐的减肥计划的费用，不得申报扣除。头发移植、电解除痣等手术费就更不能扣除了。

    而残疾纳税人可以申报扣除的医疗费更多。如轮椅、拐杖、能够帮助聋人使用电话的设备、给电视加字幕的设备、导盲犬、改装汽车使之具有手动控制、在居室内隔出存放轮椅空间所带来的成本，都可在税前扣除；另外，残疾人士对住宅进行修改以方便居住所带来的费用，也属于可扣除项目。其中包括：安装可方便轮椅升降的楼梯，增加坡道，加宽门廊，降低橱柜，调整电源插口和器具的位置，降低屋外地面高度以便于出入等。然而，加装电梯一般不属于扣除项目。因为国内收入局认为，此举可以增加房屋的价值，因此不允许作为医疗费用进行扣除。鼓励合法节税

    美国是一个讲究信用的国家。一方面，一个人的信用度高低可能将对他的谋职起很大的作用。另一方面，信用度高低也将对生活产生很大的影响。

    如果没有特殊的理由，过了申报期还未申报收入和交税属于偷税逃税，是犯法的事，会在个人“信用记录”上留下污点，对今后在美国工作生活非常不利。因此，对绝大多数美国人，包括在美国工作和学习的外国人来说，诚信纳税不仅是义务，而且也是为自己今后就业和生活创造较好信用环境的重要环节。

    在美国，与交税相关的有三个概念，即偷税、避税和节税。偷税无需赘言，是犯法行为，一经查出，重者将被判刑。避税就是利用税法上的漏洞少交税款，合法但不大光彩，不过基本上也没人追究。节税就是充分利用税法使自己少交税。为此，包括美国国税局在内的许多单位都为纳税人提供这方面的材料，鼓励人们合法节税。 

    “富人的税法”要改革

    现在的美国人很难想象，他们的老祖宗曾经有过无需缴交联邦税的好日子。直到1913年，联邦开始首次征收所得税。当时的税法总共只有短短14页，税率计算方法极其简单，净收入3000美元的个人所得税率为1％，然后微幅上升到50万美元收入者7％的税率。

    但现在的税法变得越来越复杂。有舆论认为，美国的税法越复杂对富人越有利，而美国目前的税法已使中产阶级成为最大的输家。从1995年到2000年，美国税法条款增加了数千页，而美国排名前400位的富人缴税的金额却从每一美元所得缴税30美分减到22美分。国会审计处日前还发布资料称，从1996年到2000年，美国经济虽然处于极盛时期，公司盈利创历史记录，但约有60％美国本土公司完全没有缴纳所得税。

    《纽约时报》戴维·凯·约翰逊用了9年的时间，深入调查美国的税务系统，结论是富人和公司税额越缴越少的原因很简单，因为只有他们有足够的财力去影响国会山庄的议员，使其制定出对自己有利的抵税条款。他们还雇用了专业律师和会计师，使他们可以缴最低的税款，绝不多花一分钱。

    拿美国首富比尔·盖茨来说，一位纽约税法律师为他设计出一个方法，使他能够收进微软公司2亿美元的股票收益，却不必缴纳任何税款，虽然在理论上他应缴5600万美元的投资利得税。在现行税法中，有许多类似的抵税方便之门，可以让公司避税。制造电机工具的Ingersoll?Rand公司只要在百慕大开设一个邮政信箱，就可以使该公司免缴4000万美元的税。国会审计处的报告指出，完全没有缴税的公司，虽然有很多是小企业，但营业额超过5000万美元或资产超过2.5亿的大公司，也有35％~45％完全不缴税。

    约翰逊在书中指出，当富人和公司大走抵税方便之门时，其他人，尤其是中产收入者的负担就相形加重。他说，如果把所有的税目都考虑进去，包括交易税、社会安全税和所得税，在社会财富顶层1％的富人负担的税远小于中产阶级的负担。

    2000年，福布斯集团总裁兼首席执行长、《福布斯》杂志总编辑史提夫·福布斯在争取共和党总统候选人提名时提出“一把火把现有的税法烧掉”，然后实行17％的统一税率，取消所有的抵税条款。然而，根据最近的一项调查，即使统一税率能降低大多数人的纳税额，有56％的纳税人表示，如果简化的统一税法会影响到他们的抵税，他们还是会反对。

    相关链接：美国人的个人所得税

    在美国人的眼里，纳税就与生老病死一样，充满了人生的整个过程。在美国就业投资最经常遇到的税收主要有以下几类：（1）联邦所得税；（2）州所得税；（3）遗产及赠与税；（4）销售税；（5）财产税等。

    在美国，无论是公民或居民是否要缴所得税都要在每年的4月15日前做所得申报，但是65岁以下年收入少于3300美元以及65岁以上年收入少于4300美元的单身者可以免缴所得税。

    美国人必须列入所得税申报的收入（或损失）有：

    （1） 薪水、工资、小费等；
    （2） 利息收入、股息收入；
    （3） 退回来的州市所得税；
    （4） 赡养费的收入；
    （5） 经营商业的纯收益或损失；
    （6） 资本收益或损失；
    （7） 出售或交换企业资产的收益或损失；
    （8） 养老金及养老年金收入；
    （9） 房租、专利权、遗产、合伙的收益或损失；
    （10） 农场收益（或损失）；
    （11） 失业援助金；
    （12） 其他收入，除特定的免税项目外，所有收入都应列入课税。

    以下费用可作为所得减除项目：

    （1） 因工作关系而发生的迁移费用或交通费用；
    （2） 因公出差费；
    （3） 存入个人退休储蓄户IRA的款项；
    （4） 存入自雇者退休计划户HR10的款项；
    （5） 提前领款的利息罚金；
    （6） 赡养费的支出；
    （7） 残疾收入免课税部分；
    （8） 其他调整项目，如国外超额生活费等；
    （9） 药费、医务费、医药保险费；
    （10） 税款：州市所得税、房地产税、销货税（购买税）、动产税、汽车牌照税、汽油附加税、加州残疾税；
    （11） 利息费用：房地产抵押借款利息、信用卡利息、其他借款利息；
    （12） 慈善捐款；
    （13） 意外损失；
    （14） 公会会费；
    （15） 所得税申报费等。