稅務漫談zt

John Cheng, CPA 程乃宏會計師42 FOUR SEASONS SHOPPING CENTRE﹐SUITE 135﹐CHESTERFIELD﹐ MO 63017(Tel) [phone] (Fax) [phone]         我們今天講的主要是關於所得稅。具體的講就是有關2006年有關的稅法。2006年的稅法有所改變。由于大家都生活 工作在美國這塊土地上﹐每個人還是多多少少需要了解一些所得稅目前的現狀。         接下來談談退休後拿社會福利金的事。有些人認為一個月區區拿那麼幾百塊美金﹐不用報什麼稅。其實要看具體情況。稅務局說如果你除了社會福利金外﹐還有其它收入(如有點利息或有點其它的什麼收入)﹐儘管你沒有欠稅﹐你還是必須要向稅務局交稅表。根據美國有關政府在2005年2月24日的資料公佈﹐社會福利金使美國65歲及以上的人口的貧困線百分比大為減少﹕如沒有社會福利金﹐在美國的人口65歲及以上的人口的貧困線百分比是46,8%﹔有了社會福利金﹐百分比下降至8 7%﹐貧困線人口減少了12,896,000。在密蘇裡州﹐如沒有社會福利金﹐人口65歲及以上的人口的貧困線百分比是4.8%﹔有了社會福利金﹐百分比下降至5.8%﹐貧困線人口減少了249,000。那麼﹐2006年貧困線的定義是什麼呢﹖美國2006年的貧困線(POVERTY LINE)是說如果一個人的年收入不到$9800﹐兩口之家不到$12830(也就是說在一個人的基數上﹐每多一個人﹐加$3400)﹐4口之家不到$20000﹐即被認為在貧困線下。美國有關政府在2005年2月24日的資料公佈目前美國在貧困線下的人口是3千2百多萬。美國移民局2006年對移民擔保的要求比這貧困線數字要高一些﹕兩個人是$13,200﹐以後每加一個人是加$4,250﹐如三個人是$20,750﹐四個人是$25,000。         美國在2006年10月份已經達到了3億人口﹐只有中國人口的一個零頭。具美國權威時代雜誌的最近報道﹐美國各行各業的工資相差很大﹕拿年收入來說﹐收款員是$16,260﹐註冊護士是$54,670﹐餐館的WAITER和WAITRESS是$14,200﹐卡車司機是$34,280﹐小學教師是$44,040﹐律師是$98,930﹐計算機程序員是$63,420。在2004年有I億3百20萬的美國人交了稅表。在這裡面﹐90%的納稅人收入在$100,000以下﹐另外的9.5%人口(約1千2百萬)收入在$100,101到$500,000之間。收入超過$500,000的僅佔人口的0.5% (約67萬)。真正收入超過1千萬也只有9,677人。這些數字相大家展現了美國的貧富差別。         2006年新稅法         2006年對于捐物方面有新的規定。從2006年8月17日以後﹐如捐錢的話﹐必須有銀行日期的紀錄或接受的日期。從2006年8月17日以後﹐如果捐衣物和家庭用品的話﹐所捐的舊物品必須是好的或較好狀態。         2006年的新稅法也對個人減免做了調整﹐提高至每人$3,300 (2005年是每人$3200)。另外﹐對2006來說﹐結婚一起報稅的收入超過$225,750﹐結婚分開報稅的收入超過$112,875﹐單身報稅的收入超過$150,500﹐單身有小孩的收入超過 $188,150﹐個人減免會減少直至消失。         2006年新的稅法的計算方法($100,000及以上的AGI)。舉例﹕對結婚的來說﹐ $15 ,00 是10%的稅率﹐$15,101 至$61,300是15%的稅率﹐$61,301至$123,700是25%的稅率﹐$123,701至188,450是28%的稅率﹐188,451至336,550是33%的稅率﹐$336,551及以上是35%的稅率。(請看所付的表格)         2006年開始﹐有個比較新的內容﹕就是納稅人對退稅的方法有所選擇﹐英文叫做SPLIT REFUND OPTION。其內容就是納稅人可以把退稅直接存進最多達3個不同的銀行帳號裡去。         對低收入家庭來說﹐2006年的低收入退稅規定是﹕有一個以上孩子的單親家庭收入不超過$36,348﹐ 有一個以上孩子的雙親家庭收入不超過$38,348﹐有一個孩子的單親家庭收入不超過$32,001﹐ 有一個孩子的雙親家庭收入不超過$34,001﹐沒有孩子的單身收入不超過$12,120﹐ 沒孩子的結婚家庭收入不超過$14,120﹐         2006年還有一個比較新的變化﹕HYBRID車子從2005年的DEDUCTION變為2006年的CREDIT。HYBRID車是指即用電又用油的車。由于HYBRID的車會比不是HYBIRD的車貴一些﹐政府通過稅法改革來支持和促進HYBRID車的發展。舉列來說﹐買一輛2007年HYBRID的TOYOTA CAMRY﹐售價是$21,000﹐CREDIT是 $1,300﹐那麼﹐買這輛車的實際掏出腰包的錢還不到$20,000。CREDIT和DEDUCTION不同﹐有一塊算一快。而DEDUCTION則不同﹐要乘上一個稅率﹐如果你的稅率是15%的話﹐即使是$2,000也只有$300。         從2006年開始﹐所有的州和地方政府都必須把免稅的利息報在1099-INT表上。免稅利息也必須申報在個人稅表上﹐雖然不付聯邦稅﹐但是作為信息申報用。         2006年的ALTERNATIVE MINIMUM TAX (AMT) 的免稅額和稅率有新規定﹐個人的免稅額是$42,500﹐結婚一起報的免稅額是$62,550﹐單親家庭申報的免稅額是 $42,500。 AMT是政府制定的除了一般稅的算法之外的另一種稅的算法。具體來說﹐如上面講到的州和地方政府的免稅利息在聯邦稅一般稅的算法中是不計算進去的﹐但在AMT的計算中是算進去的。         2006年的標準減免也有所變化﹕如單親有孩子的家庭是$7,550﹐結婚一起申報的是$10,300﹐結婚分開申報的是$5,150﹐單身申報的是$5,150。DEPENDENT(個人減免申報在父母或別人的稅表上)的標准減免是$850或$300加上DEPENDENT的工資收入--- 哪個數字大用那個﹐但不超過$5,150。         2006年的車子開的英里數是﹕與商業有關的是﹕每英里44.5美分﹐與慈善服務有關的是﹕每英里14美分﹐與醫療有關的是﹕每英里18美分﹐與找工作搬家有關的是﹕每英里18美分。         希望減免(HOPE CREDIT)--- 大學第一年和第二年所讀的費用。必須是讀學位的。和終身學習減免一樣﹐如果夫妻兩人的收入高于$90,000﹐減免開始減少﹐如果夫妻兩人的收入高于$110,000﹐減免消失。2006年的希望減免的計算方法是﹕如果夫妻兩人的收入是$58,000﹐孩子的教育費用(如學費﹐教課書本費﹐等等QUALIFIED EDUCATION EXPENSE。但是不包括吃飯﹐住宿﹐交通費﹐等等不屬于QUALIFIED EXPENSES。區分所謂QUALIFIED和NOT QUALIFIED可以參照在年底從學校收到的1098T表。該表顯示一個是QUALIFIED EDUCATION EXPENSES﹐有時還會顯示一個SCHOLARSHIP的數字。很多華裔子女非常優秀﹐以至他/她所那到的SCHOLARSHIP比那個QUALIFIEDEDUCATION EXPENSES還要多。舉列來說﹐按照1098T表拿到了SCHOLARSHIP$44,000﹐QUALIFIED EXPENSES是$40,000﹐也就是說SCHOLARSHIP比QUALIFIED EXPENSES多了$4,000。在這種情況下﹐就要看你有沒有額外的沒有包括在1098T表內的QUALIFIED EDUCATION EXPENSES﹐如沒有﹐可以做的是把這$4 000放人孩子的稅表中。如果孩子沒有什麼收入﹐也就沒有什麼稅的問題﹐因為SCHOLARSHIP是和工資一起放在第7行﹐同時對2006年來說孩子反正享受到$5,150的免稅。所以﹐這$4 000不用付什麼稅。如果孩子在暑期打工賺了$5,000﹐加上這SCHOLARHSIP$4,000就是$9,000﹐那麼﹐這$4,000需要付稅﹐稅率是10%﹐也就是說要付$400稅錢。)也許有人會問我﹐為什麼學校給的1098T上的SCHOLARSHIP的數字會比這QUALIFIED EXPENSES大呢﹖原因有許多﹐比如說SAT考的好的學生在本州讀大學可以每年那到好幾千塊的美金﹐還有﹐學校給的SCHOLARSHIP裡面往往包括吃飯﹐住宿﹐等等內容﹐從稅務局角度來說不是屬于QUALIFIED EDUCATION EXPENSES。         納稅人在2006年在HOPE CREDIT的上得到的好處略高于2005年。第一個$1,100是100%﹐第二個$1,100是50%﹐所以最多能得到$1,650($1 150 + $550 = $1,650)。         離婚贍養費在稅務上的計算。對于離婚的人們來說﹐對配偶另一方在財務上所承擔的有CHILD SUPORT和ALMONY兩種。多少錢屬于是CHILD SUPPORT﹐多少錢是屬于ALMONY﹐都是在離婚的法律文件上明確的。對于CHILD SUPPORT來說﹐是即不在支付者稅表上有減免也不在接受者稅表上申報的。然而﹐對于ALIMONY來說不一樣﹕支付者可以用此來減免而接受者需申報在稅表上。ALIMONY的支付者在申報上﹐稅務局有其具體的規定﹐舉例來說﹕某夫妻離婚﹐男方分別在2004年﹐2005年和2006年付女方贍養費$45,000(2004)﹐30,000(2005)﹐ 10,000(2006)。2004年和2005年的過多數額必須在2006年報入收入裡面。具體的計算方法﹕2004年的過多數額﹕45,000 - [15,000 + (30,000 - 5,000 + 10,000)/2 = 12 500。2005年的過多數額﹕30,000 - (15,000 + 10,000) = 5,000。2006年的必須申報在稅表上報稅的數字是17,500 (5,000 + 12 ,500)。         捐贈房地產。納稅人如想捐贈房地產﹐在稅法上有不同的處理。舉例來說﹕某納稅人數年前買了的一棟房子想捐給慈善機構。這棟房子的市場價是$20,000﹐老本(一般是原始價減去折舊)是$10,000。該納稅人的2006年的收入是30,000。根據稅法SEC 170(b)(1)(c)﹕該納稅人可以有兩種方法來減免﹐一種是在2006年先減免 9,000 (收入30,000的30%)﹐剩下的11,000在今後5年內減免﹔另一種方法是在2006年減免10 000(房屋市場價20 000的50%)﹐然而﹐剩下的10 000卻在今後不能再減免了。         CREDIT FOR THE ELDERLY。這是一種對年滿65歲(如果你在1942年1月1日出生)或沒滿65歲但是因永久性的身體殘疾而退休並且收到非免稅的殘疾人收入。具體舉例﹕某納稅人68歲﹐在2006年領到$ 2,000的社會福利金(SOCIAL SECURITY BENEFITS)﹐$455的銀行利息﹐$5,600的退休金(PENSION)﹐$4,245的工資(PART TIME JOB)。然後用兩種計算中的小的數字﹕該納稅人的CREDIT FOR THE ELDERLY是$61- - - 第一種計算是[$ 5,000(叫做INITIAL AMOUNT) - 2,000 - (10,300 - 7,500)/2] X 15% = $240﹔第二種計算是4,245 + 5,600 + 455 - 5,150(標準減免) - 1,250(年齡超過65的額外另加標准減免) - 3,300(個人減免) = 600(TAXABLE INCOME)﹐查一下TAX TABLE﹐$600的稅是$61。比較兩種不同算法較小的數字是$61(一個是$61﹐另一個是$240。         MORTGAGE CREDIT。低收入的家庭在第一次買房子的時候﹐如果從當地政府拿到MORTGAGE CREDIT CERTIFICATE的話﹐可以得到減稅。具體做法是在稅表8396的第54行上寫上這個數字﹐並在那一行的BOX A 上畫勾。         2006年每年可放退休金的數字增強到$15000﹐(年齡達50可增至$20000)﹐SIMPLE IRA是$10000﹐(年齡達50可增至$12500)。2006年的IRA是$4,000(滿50歲是$5,000)。         2007年新稅法         2007年的可放退休金的數字增至到$15,500﹐(年齡達50可增至$20,500)。SIMPLE IRA 達$10,500 (年齡達可增至13,000)。REGULAR IRA﹕對結婚的來說收入至 $10,300就PHASE OUT(開始減少)。AMT EXEMPTION﹕2007年的減免數額將會減少。         AMT(ALTERNATIVE MINIMUM TAX)高收入家庭使用復雜的免稅稅務計劃不交稅或少交稅。美國國會為了確保高收入家庭至少付AMT(ALTERNATIVE MINIMUM TAX)。         雖然瞄準高收入家庭﹐但是AMT對中等收入家庭也已應用了。         AMT的特點﹕減低的所得稅稅率減少的AMT減免不對通貨膨脹做調整         中等家庭被AMT包括進去的數量正在上昇。如果不考慮BUSINESS OPERATION(商業活動)﹐最易受影響的中等收入家庭﹕有較多的個人減免有較多的州及當地稅減免有較多的MISCELANEOUS逐項減免大體上可以說﹐AMT被認為是一種分開的﹐獨立的納稅體系。但是﹐這並不是說這種體系是和REGULAR體系相並行﹐沒有關係的。舉例來說﹐在“結構”問題上如確定是否需納稅的活動﹐或是否是一個不需納稅的活動﹐兩種體系一般來說是同樣的。         如何計算個人的AMTAMT 減去REGULAR﹐就是要付的稅。AMTI﹕等于REGULAR TAXABLE INCOME減去AMT ADJUSTMENTS加上AMT ADJUSTMENTS加上 TAX PREFERENCE ITEMS減去APPROPRIATE EXEMPTION AMOUNT乘上AMT稅率減去FOREIGN TAX CREDIT(如果有的話)         對計算AMT來說﹐REGULAR INCOME TAX 不包括AMT。         AMT EXEMPTION AMOUTNS個人(單身) - 42,500結婚家庭 - 62,550         對KIDDIE TAX (小孩不滿足4歲)來說﹐AMT EXEMPTION AMOUNT是下面兩者中較小的一個﹕42,500EARNED INCOME + 6,050         如果收入超過112,500(個人)﹐或150,000(結婚)﹐在所謂的PHASE OUT RULE下﹐EXEMPTION將會減少。         AMT EXEMPTION﹕可參考6251表格第7頁的說明。         AMT 稅率是用來計算納稅人的TENTATIVE MINIMUM TAX﹕AMTI減去AMT EXEMPTION---------------------------1ST 175,000 X 26%OVER 175,000 X 28%如果有MAXIMUM CAPITAL GAIN RATES﹐AMT 稅率的SCHEDULE 會調整。注意﹕AMT EXEMPTION 會完全消失﹐如果收入超過282,500(個人)或400,200(結婚)。         AMT AJUSTMENTS*MISCELANEOUS EXPENSE﹕需要拿掉(也就是說不能用了)         *非MISCELANEOUS EXPENSE﹕除了醫療費用﹐CASUALTY AND THEFT LOSSES﹐和INVESTMENT INTERES這三樣受到限制之外﹐非MISCELANEOUS EXPENSES不需要拿掉(也就是說能用)。這三樣受到限制﹕REGULAR的 醫療費用是要減去收入(AGI)的7.5%﹐但是AMT是要減去10%﹐也就是少了2.5%﹔AMT的CASUALTY AND LOSSES和INVESTMENT EXPENSES也和REGULAR的一樣受到限制。         *STANDARD DEDUCTION和PERSONAL EXEMPTIONS在計算AMTI時﹐是沒有什麼STANDARD DEDUCTION或PERSONAL EXEMPTION的。然而﹐當一個納稅人在一旦用了REGULAR的STANDARD DEDUCTION時﹐他/她的在計算AMTI時﹐不能使用逐項減免的方法了。         *TAX PAID所付的州稅及地方稅被使用在REGUALR的逐項減免(SCHEDULE A)中的﹐在計算AMTI是需要拿掉(也就是說沒有減免了)。         *QUALIFIED HOUSING INTEREST自家的居住房所付的利息在計算AMTI時是不用放回去的﹐也就是說可以用做減免的。但是﹐EQUITY LOAN(我們也叫它為SECOND LOAN)必須看它的錢是怎樣使用的﹐如用在房子裝修方面的是沒有問題﹐如用在買車買游船等就不行﹐必須拿掉。         *INVESTMENT INTEREST在計算AMTI時﹐所有的免稅利息都要拿掉的。         *DEPRECIATION折舊方面使用SECTION 179及使用DOUBLE DECLINING方法的都要改用STRAIGHT LINE的方法﹐把相差的數額加進AMTI的計算數字裡面。         AMT PREFERENCE一般在計算AMTI時會增加納稅數。背後的理論是納稅人在做REGULAR方法時﹐得到了過多的面稅﹐所以在計算AMTI稅時要拿掉(也就是失去這些在做REGULAR方法時減稅的好處)。具體的舉例﹕GAIN FROM SALE OF SMALL BUSINESS STOCK﹐TAX EXEMPT INTERES﹐INTANGIBLE DRILING COSTS﹐PERCETAGE DEPLETION﹐DEPRECIATION OF PRE-1987 PROPERTY。AMT PREFERENCE往往用在商業活動方面﹐這裡就不多說了。         AMT LOSS RULES在PASSIVE ACTIVITY LOSSES方面和REGULAR一樣也有對PASSIVE LOSS 的一些限制﹐如PASSIVE LOSS的數量最多是和PASSIVE INCOME一樣多。